Как провести комплексное финансово-экономическое обоснование показателей ПФХД?

ИТ-компания «ФИНАТЕК» активно занимается автоматизацией процессов составления и финансово-экономического обоснования планов финансово-хозяйственной деятельности учреждений с момента внедрения данного инструмента в бюджетный процесс Российской Федерации. В данной статьей мы поделимся нашим подходом к цифровизации процедур, связанных с обоснованием показателей ПФХД. Учитывая практико-ориентированный характер рассматриваемых вопросов, отдельные методические аспекты будут сопровождаться наглядными примерами реализации в интерфейсах нашего флагманского программного продукта ЭС «РАМЗЭС 2.0».

Приказ Минфина России от 31 августа 2018 года № 186н «О Требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее – Требования) регулирует формирование планов финансово-хозяйственной деятельности (далее – ПФХД) для бюджетных и автономных учреждений. Документ определяет порядок составления, обоснования плановых показателей, утверждения и изменения планов.

Требования распространяются не только на государственные, но и муниципальные учреждения бюджетного и автономного типов.

План составляется на очередной финансовый год, если закон (решение) о бюджете утверждается на один финансовый год, или на очередной финансовый год и плановый период — если закон (решение) о бюджете утверждается на несколько лет. Для вновь созданных учреждений план формируется на текущий финансовый год и плановый период.

План должен составляться по кассовому методу, в валюте Российской Федерации.

К основным целям при составлении обоснований (расчетов) можно отнести:

1. определение уровня финансовой обеспеченности;
2. реализация поставленных целей и задач;
3. определение объема и перечня расходов на обеспечение деятельности учреждения;
4. выявление финансовых рисков и угроз;
5. повышение контроля за использованием финансовых средств.

Обоснования (расчёты) по поступлениям (доходам) включают:

• доходы от оказания услуг и выполнения работ;
• доходы от использования собственности (арендная плата, плата за сервитут и др.);
• доходы от операций с активами (реализация неиспользуемого имущества, утиля, невозвратной тары и пр.);
• доходы в виде штрафов, пени, неустоек, возмещения ущерба, безвозмездных денежных поступлений, процентов на остатки по счетам в кредитных организациях;
• доходы от распоряжения правами на результаты интеллектуальной деятельности.

ВАЖНО!!! Доходы по бюджетным источникам финансового обеспечения (субсидий на выполнение государственного задания, субсидий на иные цели, капитальных вложений, грантов в форме субсидий) не нуждаются в обоснованиях — их размер определяется учредителем и включается в план на основании соответствующих соглашений.

В зависимости от региональных и муниципальных Порядков формы таблиц, содержащих расчеты (обоснования) доходов, могут различаться. Однако, можно отметить общие принципы, которых следует придерживаться при составлении подобных расчетов, а именно:

Принцип точности, означающий максимально возможное отражение поступлений

Принцип детализации, означающий необходимость выделения соответствующих направлений финансовых поступлений

НЕПРАВИЛЬНО: доходы от оказания платных медицинских услуг;

ПРАВИЛЬНО: 1) доходы от оказания диагностических исследований; 2) доходы от оказания платных медицинских услуг в условиях круглосуточного стационара и т.п.).

Принцип нормирования, означающий необходимость расчета поступлений в соответствии с заданной нормой и/или единице расчета.

НЕПРАВИЛЬНО: поступления в рамках родительской платы за детский сад = 960 00 руб;

ПРАВИЛЬНО: поступления в рамках родительской платы за детский сад включают родительскую плату в мес. 5000 руб., кол-во детей 16, итого отражаем в обоснованиях: 16 детей * 5000 руб. * 12 мес. = 960 000 руб.

Принцип достоверности, означающий возможность подтверждения указанных в расчетах сведений соответствующими документами (например, прейскурантом цен на платные услуги, выписками из лицевых счетов, договорами на оказание платных услуг, публичной офертой и др.).

В частности, расчёт доходов от использования собственности осуществляется на основании информации о плате (тарифе, ставке) за использование имущества за единицу (объект, квадратный метр площади) и количества единиц предоставляемого в пользование имущества.

Обоснования (расчёты) по выплатам включают:

• расходы на оплату труда, выплаты компенсационного характера персоналу, страховые взносы;
• расходы на закупку товаров, работ и услуг;
• расходы на безвозмездные перечисления организациям и физлицам;
• расходы на осуществление капитальных вложений.

Так, в системе ЭС «РАМЗЭС 2.0» обоснования (расчеты) к ПФХД реализованы с использованием карточной системы, позволяющей более гибко подходить к выбору методов расчета стоимостных показателей.

Кроме того, обоснования плановых показателей выплат формируются на основании соответствующих расходов с учётом произведённых на начало финансового года предварительных платежей (авансов) по договорам (контрактам, соглашениям), сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени, штрафов, а также принятых и неисполненных на начало финансового года обязательств.

Составление обоснований (расчетов) к ПФХД является сложным и трудоемким процессом в работе финансово-экономической службы государственных (муниципальных) учреждений. При составлении обоснований плановых доходов и расходов важно учитывать принципы точности, детализации, нормирования и достоверности.